Незабываемая роскошь

Незабываемая роскошь 01.10.2012 У властей есть много причин не забыть свое обещание ввести налог на роскошь - политические мотивы смешиваются с желанием любой ценой получить дополнительные доходы. Внедрять этот налог придется вопреки непреодолимым техническим трудностям и мнению экспертов.

Налог на роскошь - одна из самых ярких, резонансных и производящих впечатление идей, выдвинутых в нынешнюю президентскую кампанию. При этом, в отличие от многих других, эту идею готовы поддержать большинство политический партий и недавних кандидатов в президенты. Так, в 2007 г. законопроект о налоге на роскошь был выдвинут "Справедливой Россией", и в 2010 г. за него проголосовали эсэры, коммунисты и либерал-демократы, так что документ не прошел только из-за противодействия единороссов. А теперь политический "папа" единороссов Владимир Путин сам не смог открыто противостоять народной ненависти к олигархам и всеобщей российской уверенности, что "от трудов праведных не наживешь палат каменных".

Минфин пообещал ввести налог не ранее 2013 г. У нынешнего министра финансов Антона Силуанова есть надежда, что умрет либо визирь, либо ишак: либо Владимир Путин забудет о популистских обещаниях, либо сам господин Силуанов перестанет быть министром. Но кроме острой политической необходимости ублажать народ существует еще и необходимость фискальная. В бюджете дефицит, стремление наращивать пенсионные и военные расходы сталкивается с обещаниями уменьшить налоговое бремя на бизнес. Весь 2012 г. пройдет в сложных размышлениях о формуле "налогового маневра". "Введение так называемого налога на роскошь - это мера, которая призвана компенсировать выпадающие доходы бюджета из-за предполагаемого освобождения оборудования компаний от налога на имущество (сейчас он составляет 2,2%), а также из-за возможных каникул по налогу на прибыль, имущество и землю для гринфилд-проектов, - отмечает директор департамента аналитики и исследований холдинга "ОПОРА-Кредит" Дарья Сунцова. - По предварительной оценке Минэкономразвития, их объем составляет порядка 140 млрд руб. И хотя налог на сверхпотребление - это не единственная мера (также анонсируются возможность улучшения контроля за трансфертным ценообразованием, ускоренный рост акцизов на алкоголь и табачные изделия), он должен покрыть существенную часть выпадающих расходов, и это вполне реально". Так что есть высокая вероятность того, что в 2013 г. обещанный налог действительно придется внедрять.


Дракон о двух головах


Судя по тому, что говорят официальные представители Минфина, налог на роскошь будет состоять из налога на недвижимость и налога на транспортные средства. Сегодня в базе данных по загородной недвижимости (Knight Frank) числится около 500 объектов стоимостью выше $1 млн. При предполагаемой ставке налога на эти объекты в 1% бюджетные доходы составят примерно $5 млн. Конечно, есть особняки стоимостью в несколько миллионов долларов, и ставку можно поднять выше, но в любом случае с самой дорогой недвижимости вряд ли можно собрать более 1 млрд руб.

Что касается автомобилей, то, как считает Дарья Сунцова, вероятно, следует ориентироваться на оценки агентства "Автостат", подсчитавшего, что общее число машин с рыночной стоимостью выше 3 млн руб. в настоящий момент в России составляет порядка 150 000 - 200 000 единиц.

Если брать с каждого дорогого "железного коня" по несколько десятков тысяч рублей в год, то можно собрать десятки миллиардов рублей.

Впрочем, подход к налогообложению недвижимости можно и расширить, как это сделано экспертами партии "Справедливая Россия". Справедливороссы относят к роскоши объекты недвижимости дороже 30 млн руб. (их количество оценивается на уровне 200 000) и автомобили дороже 3 млн руб. (таких порядка 150 000). Введение дополнительного налога может принести в бюджет 200-250 млрд руб., при этом плательщиками будут выступать 150 000 - 200 000 богатейших граждан нашей страны, которым придется доплачивать порядка 1 млн руб. в год. По данным ЦСИ "Росгосстраха", в России как раз около 150 000 человек обладают годовым доходом более $1 млн, и выплачивать из этих денег еще по 1-2 млн руб., то есть не более 3% дополнительного подоходного налога, им теоретически можно.

Доходы федерального бюджета составляют приблизительно 12 трлн руб., то есть на налог на роскошь теоретически, если верить этим оценкам, может прийтись около 2% всех доходов казны. Не сверхмного, но не так уж и мало. "Порядок этой суммы примерно соответствует объему налоговых поступлений от всех упрощенных режимов для малого бизнеса", - отмечает Дарья Сунцова.

693_nalog.jpg

Бесценное имущество


Главная проблема заключается в том, что налог должен исчисляться от стоимости имущества, а приемлемой процедуры определения справедливой стоимости домов и автомобилей налоговыми органами нет. В условиях российской действительности такую процедуру даже трудно представить. Оценкам чиновников не доверяют даже сами чиновники, то же самое и с независимыми оценщиками. "Здесь мы упираемся в ту же стену, как с обсуждаемым много лет налогом на недвижимое имущество. Неизвестно, сколько этого имущества, сколько оно стоит, многие намеренно его стараются не оформлять, не проводить кадастровый учет, не межевать границы земельных участков. И если принять во внимание все эти технические вопросы, то предположить, о какой сумме измерения роскоши может идти речь, крайне сложно", - комментирует Александр Ермоленко, руководитель корпоративной практики "ФБК-Право".

Балансовая стоимость жилья имеет мало смысла. "Инвентаризационная стоимость, определяемая органами технического учета и технической инвентаризации, далека от рыночных значений. Методика ее расчета приводит к искажениям, при которых жилье элитного или бизнес-класса по расчетам БТИ не сильно отличается от расчетов для типового жилья в том же районе, хотя разница в рыночных ценах может достигать двух и более раз", - поясняет Александр Кравцов, заместитель генерального директора "Совтрансавто".

Правда, скоро на место инвентаризационной стоимости должна прийти кадастровая оценка. Сравнения результатов кадастровой оценки с рыночными реалиями никто не проводил, да и готова она сейчас хорошо если для десятой части всей российской недвижимости. По официальным планам, кадастр будет готов к концу 2012 г., но, как указывает руководитель департамента оценки компании "ФинЭкспертиза" Алексей Баскаков, в реальности процесс кадастровой оценки может затянуться на период до 7 лет, а к тому времени налоговая ситуация уже будет иной.

К тому же, даже если бы процедура определения стоимости и была выработана, не имелось бы никакой возможности определить единую планку роскоши для всей страны. Бедный москвич может обладать дорогой квартирой. Если бы все эти вопросы можно было легко решить, в России уже давно бы действовал полноценный налог на имущество, а его фактически нет, хотя за разработку процедуры оценки рыночной стоимости имущества ратовал еще Герман Греф в бытность министром. Здесь российскому Минфину пригодится опыт украинских коллег: там решили взимать налог на роскошь не с рублей, а с квадратных метров, то есть, собственно, с избыточного метража. "Юридически и тем более технически очень сложно обязать богатых платить большой налог, всех остальных - меньший, - считает эксперт "Круглого стола финансовых директоров" Дмитрий Водчиц. - Скорее всего, законодатель пойдет по пути определения единой ставки налога для определенной категории объектов недвижимого имущества. Эти фиксированные ставки станут устанавливаться местными властями на основе справочников и будут привязаны не к цене имущества, а к его категории. Иной механизм пока малопонятен и в любом случае сложен".

По данному пути следуют в Министерстве экономического развития, которое выдвинуло предложение определять роскошь на основе не стоимостных, а натуральных показателей. По мнению МЭР, роскошным является дом площадью более 1000 кв. м и автомобиль мощностью более 350 лошадиных сил. Правда, этим предложением недовольны в Минфине, поскольку в этом случае платежи за недвижимость окажутся ничтожными, а платежи за транспортные средства увеличат доходы бюджета на 0,5% или менее.


Кто проверяет проверяющих


Самый острый вопрос - администрирование налога. Владельцами крупнейших объектов недвижимости и дорогостоящих транспортных средств являются нерядовые чиновники и другие могущественные люди, способные влиять на госаппарат и располагающие самой квалифицированной юридической поддержкой. "Если учитывать то, что именно чиновники определяют правила игры, можно констатировать, что задача нерешаема: как же кошка будет сама себя ловить за хвост?" - пессимистически заявляет Александр Ермоленко.

Директор налогового отдела КПМГ в России и СНГ Донат Подниек уточняет, что в ряде стран затраты на администрирование налога на роскошь превышали его сборы и в результате они отказались от его использования, сфокусировав внимание на более просто собираемых налогах на имущество и доходы.

"Не думаю, что эти граждане будут явно уклоняться от уплаты налогов, они могут воспользоваться услугами профессиональных консультантов, чтобы "красиво" избежать уплаты такого налога, - рассуждает директор департамента абонентского обслуживания аудиторской компании "МКПЦН" Татьяна Винокурова. - Ведь имущество формально можно переоформить на юридическое лицо или найти другие "законные" средства избежать уплаты налога".

С тем, что налог на роскошь спровоцирует масштабную кампанию по переоформлению имущества на подставные структуры, согласны все эксперты. "Налог на роскошь в виде именно постоянного налога на имущество неизбежно приводил к выводу этого имущества в юрисдикции с более благоприятными режимами налогообложения, расцветали схемы уклонения от налогов, например через регистрацию имущества на юридические лица, через долевую собственность и т.д.", - соглашается аналитик "Allianz РОСНО Управление активами" Ариэл Черный.

Немаловажно, что налог на недвижимость - это местный налог. "В реальной перспективе можно говорить о замене в 2013-2014 гг. местного земельного налога и налога на имущество физических лиц единым налогом на недвижимое имущество, - говорит Дмитрий Водчиц. - Основной целью является пополнение местных бюджетов, так как на настоящий момент поступления по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц незначительны".

Если так, то, возможно, "королевским" решением для российского правительства будет отдать широкие полномочия как в администрировании, так и в определении ставок и параметров по налогу на роскошь местным властям. Каждый губернатор (или даже мэр) будет сообразовываться с местным уровнем развития экономики и определять, какое имущество для данного региона считается роскошью. "Все ценообразующие факторы "роскоши" уже "зашиты" в существующей налоговой системе. Пересматривать налоги стоило бы, скорее, в контексте региональных, исторических и конъюнктурных особенностей каждого актива", - полагает Алексей Баскаков.

От бдительного ока местной власти труднее укрыть объект налогообложения, и с ней сложнее договориться по поводу того, что этот объект будет зарегистрирован на другой территории. Наконец, региональная власть будет гораздо более мотивированной в сборе налога, поскольку в бюджете региона, где нет ни таможенных сборов, ни налогов на полезные ископаемые, любой налог имеет гораздо большую долю и значимость, чем в доходах федеральной казны.

Остается только гадать, додумается ли федеральное правительство сделать налог на роскошь местным налогом. Дело в том, что для Владимира Путина идея налога - инструмент не фискальный, а чисто политический. "Не думаю, что суммы налога будут играть какую-то существенную роль в бюджете страны, - полагает генеральный директор компании "ФОК" Виталий Дербеденев. - Даже с учетом 100-процентной собираемости роль налога будет скорее морально-этическая, чем фискальная". По словам самого Владимира Путина, налог на роскошь - это "общественно признанная плата за отказ от инвестиций в развитие в пользу сверхпотребления и тщеславия". То есть это, собственно, даже не налог, а политический лозунг. А политические инструменты из своих рук федеральная власть выпускать не любит.


Варианты налога на роскошь - плюсы и минусы

Предмет налогообложения

Предполагаемые поступления (согласно экспертным оценкам)

Плюсы

Минусы

Объекты недвижимости стоимостью свыше 30 млн руб. и транспортные средства стоимостью свыше 3 млн руб.

До 250 млрд руб.

Позволяет получить высокие доходы. Сравнительно справедлив.

Трудности с вычислением рыночной стоимости имущества. Не учитывает различие рыночной стоимости в разных регионах. Может затронуть средний класс в крупных городах. Приводит к двойному налогообложению импортных товаров. Провоцирует перевод имущества и перенос места потребления за рубеж.

Объекты недвижимости площадью свыше 1000 кв. м., автомобиль мощностью выше 350 л.с.

До 50 млрд руб.

Прост при начислении.

Не учитывает качество и стоимость жилья. Малодоходен (при варианте, предложенном МЭР). Провоцирует перевод имущества и перенос места потребления за рубеж.

Как прогрессивный подоходный налог на доходы свыше $100 000 в год.

До 150 млрд руб.

Учитывает все виды доходов. Дешев в администрировании.

Позволяет легко уклоняться. Провоцирует сокрытие доходов и отток капитала.








Налог на роскошь


Мировой опыт введения аналогичных налогов скорее противоречивый. Различные страны то вводят подобные налоги, то отменяют их. В Швейцарии налог на богатство составляет важнейшую часть доходов кантонов. Как рассказал Донат Подниек (КПМГ), по данным за 2008 г., налог на богатство принес в их бюджет свыше 8% от всех налоговых поступлений кантонов и коммун и почти 4,5% от всех налоговых поступлений Швейцарии (более 5 млрд швейцарских франков).

Во Франции налог также собирается успешно. Например, Франция в 2009 г. благодаря введению налога на роскошь увеличила доходы бюджета более чем на 3 млрд евро. Общая сумма налоговых поступлений во французский бюджет составляет около 270 млрд евро, то есть роль налога во Франции может быть сопоставима с его предполагаемой ролью в России. В то же время, по мнению экономистов, он привел к отъеду из страны нескольких сотен богатейших людей.

На Мальте расходы на администрирование налога на крупные яхты превзошли налоговые поступления.








Авторы: Константин Фрумкин, Ольга Колтунова
Иллюстрации: Артем Зубков.
Источник: журнал Компания

Средняя оценка:  2.93

Возврат к списку


Оставить комментарий